质量问题扣款不开票税务怎么处理

2020-07-17 09:47:37 来源: 云南会计网 阅读量:290

导读:公司向客户销售设备,当时给客户开具了13%的增值税专用发票,但是至今仍有2万元的质保金,因其设备质量有问题对方进行了扣款未支付,对于这2万元的质量问题扣款,应该如何会计与税务处理?今天我们就一起来看看质量问题扣款不开票税务怎么处理这一问题.

质量问题扣款不开票税务怎么处理

商品因质量问题而进行的扣款行为,属于销售折让行为,应按上述规定进行处理,扣款冲减当期销售商品收入.

一、会计处理:

根据《企业会计准则第14号--收入》第八条规定,企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期销售商品收入.销售折让属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》.

二、税务处理

1、增值税:

《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用问题的通知》(国税函[2006]1279号)规定,纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用使用规定》的有关规定开具红字增值税专用.

根据上述规定,销售方应冲减销售收入和销项税额,购货方相应冲减已售和库存商品的成本,同时转出进项税额,销售折让其实质是原销售额的减少,对销售折让可以折让后的货款作为销售额计征增值税,具体操作执行开具红票政策.

2、企业所得税:

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)第一条第五款第三项规定,企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入.

质量问题扣款不开票税务怎么处理

建筑行业质量保证金的税务处理

质押金、保证金为实际收到的当天发生纳税义务.

根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)第四条规定,"纳税人提供建筑服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间."

应从以下三个方面理解该项规定的精神:

(1)在建筑施工企业未开具与质押金、保证金相关的工程款发票的情况下,建筑施工企业何时实际收到质押金、保证金,何时发生纳税义务;

(2)建筑施工企业如果开具了发票,没有质押金、保证金也发生了纳税义务;

(3)建筑施工企业如果未开具相应的发票,即使书面合同确定的付款日期到了,也没发生纳税义务.

关于质量问题扣款不开票税务怎么处理这一话题今天就讲解到这里啦.我们要知道对于质量保证金会计处理不当也是会涉及到税务风险的,在实务中尤其需要注意.各位财税小伙伴,财税知识不断变化,为了帮助大家更好应对实务问题,请大家关注我们,获得专业资讯~

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